Nota Integrativa: Tabella XBRL

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È obbligatoria in assenza del fenomeno di bilancio?

“In Nota Integrativa è obbligatorio adottare le tabelle idonee per descrivere i fenomeni di bilancio e, se necessario, includere delle tabelle aggiuntive in XBRL o HTML, cioè preimpostate dal Software Bilancio Europeo GB o predisposte dall’utente. Ma come devono essere redatte le tabelle obbligatorie in caso di assenza – in bilancio – del fenomeno che esse descrivono?”

La Nota Integrativa prevede sia tabelle che campi testuali, secondo una precisa tassonomia definita da XBRL Italia (PCI_2018-11-04). Le tabelle contengono una serie di informazioni che decrescono passando dallo schema ordinario all’abbreviato fino al micro-imprese.

Indice Contenuti

  1. Tabelle dei Bilanci: obbligatorie e facoltative
  2. Nota Integrativa: Schema Bilancio ordinario
  3. Nota Integrativa: Schema Bilancio abbreviato
  4. Nota Integrativa: Schema Bilancio micro-imprese
  5. Obbligo di compilazione della tabella
  6. Nota Integrativa: Prima esposizione
  7. Nota Integrativa: Seconda esposizione
  8. Nota Integrativa: Terza esposizione

Tabelle dei Bilanci: obbligatorie e facoltative

Nel Software di Bilancio Europeo GB nell’albero della Nota Integrativa le tabelle sono presentate:

  • Le tabelle obbligatorie con uno sfondo bianco;
  • Le tabelle facoltative (chiamate aggiuntive) con uno sfondo azzurro.

Nota Integrativa: Schema Bilancio ordinario

Nello schema ordinario troveremo:

Nota Integrativa: Tabella XBRL - Nota integrativa nello schema di bilancio ordinario

Nota bene Le tabelle aggiuntive (facoltative) dell’ordinario, già incluse di default, in modo da incrementare l’informativa del bilancio, soprattutto nel conto economico. Le tabelle aggiuntive (facoltative) sono tabelle in HTML che si affiancano a quelle predisposte dall’utente tramite l’editor o incollate dall’esterno, diventano così parte dei campi testuali (introduzione o commento) delle tabelle XBRL.

Nota Integrativa: Schema Bilancio abbreviato

Nello schema abbreviato troveremo:

Nota Integrativa: Tabella XBRL - Nota integrativa nello schema di bilancio abbreviato

e solo cliccando sul pulsante Tabelle Aggiuntive si aggiungono i righi corrispondenti:

Nota Integrativa: Tabella XBRL - Nota integrativa nello schema di bilancio abbreviato aggiunta tabella aggiuntiva

Nota bene Le tabelle aggiuntive dell’abbreviato, di default, sono tutte escluse (sbarrate) e comprendono il rendiconto finanziario, obbligatorio solo per lo schema ordinario. Le tabelle aggiuntive dell’abbreviato sono sia tabelle XBRL (derivate dallo schema ordinario) che HTML (progettate nel Software Bilancio GB).

Nota Integrativa: Schema Bilancio micro-imprese

Nello schema micro-imprese troveremo solo tabelle obbligatorie e nessuna tabella aggiuntiva (per specifica indicazione camerale):

Nota Integrativa: Tabella XBRL - Nota integrativa nello schema di bilancio micro-imprese

Nota bene Le tabelle contenute nella sezione Cooperative, PMI e Pubblicità Erogazione Pubbliche sono tabelle HTML assolutamente facoltative (quindi eliminabili) ed inserite nel Software Bilancio Europeo GB per agevolare l’utente nell’esposizione delle informazioni richieste (prevalenza, ristorni ai soci, contributi ricevuti, entità delle spese in ricerca e sviluppo). L’importante è l’informazione da rendere

Nota bene E se non ho il fenomeno previsto dalla tabella obbligatoria, come mi devo comportare?

Obbligo di compilazione della tabella

Ai sensi del Manuale Utente per la redazione del bilancio completo XBRL, per la campagna bilanci 2019 (Versione 23/01/2019 – Infocamere), “XBRL non implica alcun obbligo di compilazione dei dati, pertanto un’istanza può essere generata inserendo solo i prospetti ed i valori al loro interno relativi alle fattispecie delle informazioni che l’impresa vuole mostrare nel proprio bilancio”. La dottrina prevalente conferma tale impostazione.

Ciò significa che in assenza di un fenomeno a bilancio si possono verificare almeno tre tipi di esposizione da parte del redattore della Nota Integrativa.

Esempio: i crediti verso soci per versamenti ancora dovuti sono nulli sia al 31.12.2018 che al 31.12.2017. Entrando in Nota Integrativa del bilancio ordinario selezioniamo l’opzione N° Tabella per visualizzarne l’identificativo:

Nota Integrativa: Tabella XBRL - In nota integrativa selezioniamo visualizzazione identificativo

Individuiamo la tabella 12.314 Analisi variazioni dei crediti verso soci…

Nota Integrativa: Tabella XBRL - individuare tabella analisi crediti verso soci

Nota Integrativa: Prima esposizione

È possibile saltare la tabella corrispondente lasciando un campo testuale che la precede (introduzione) e/o un campo testuale che segue (commento) in cui chiarire che “il credito verso soci non è presente né nell’annualità corrente né in quella precedente”:

Nota Integrativa: Tabella XBRL - nota integrativa prima esposizione

Nota Integrativa: Seconda esposizione

Si può omettere sia la tabella che le parti testuali associate:

Nota Integrativa: Tabella XBRL - nota integrativa seconda esposizione

Nota Integrativa: Terza esposizione

Si pensi al caso in cui una società abbia avuto difficoltà a riscuotere i decimi dai soci e voglia rimarcare il fatto che tale fenomeno è stato risolto completamente. Essa include sia l’introduzione che il commento e prevede la tabella che per essere riportata nell’XBRL (con ciascuna cella a zero), implica di selezionare la funzione Nota Integrativa: Tabella XBRL - Includi valori a zero

Nota Integrativa: Tabella XBRL - nota integrativa terza esposizione

Alle precedenti tabelle obbligatorie e ai loro prospetti testuali si aggiungono altri due campi testuali obbligatori, determinati valutando gli errori segnalati da Infocamere/Tebeni in sede di validazione:

  • errore XI: “Possibile incompletezza del bilancio: rilevata la mancanza dell’introduzione della nota integrativa”
  • errore WP: “Il bilancio non contiene la dichiarazione di conformità”

Nota bene Per questo motivo, in qualunque schema del Software Bilancio Europeo GB il primo prospetto testuale dell’introduzione e quello della conformità (l’ultimo prospetto) non possono essere esclusi cliccando nell’apposito check.
Per maggiori info consultare la guida online dell’applicazione.

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